bnovo.ru

Нулевая ставка НДС для гостиничных услуг

Июнь 15, 2022
Фото: shutterstock.com

Чтобы поддержать туристическую отрасль, Правительство РФ одобрило обнуление НДС для всех объектов туристской деятельности, в том числе отелей, гостиниц, хостелов и иных мест размещения туристов. Нулевая ставка начинает действовать с 1 июля 2022 года. Вместе с экспертом Контур.Отеля Ириной Одарич разберемся, кто имеет право на эту меру поддержки, как ее применить, почему она выгодна, а также ответим на частые вопросы отельеров.

Кто может воспользоваться нулевой ставкой

Федеральный закон от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в РФ» относит к объектам туристской индустрии следующие:

  • гостиницы и иные средства размещения;
  • средства транспорта;
  • объекты санаторно-курортного лечения и отдыха;
  • объекты общественного питания;
  • объекты и средства развлечения;
  • объекты познавательного, делового, лечебно-оздоровительного, физкультурно-спортивного и иного назначения;
  • организации, осуществляющие туроператорскую и турагентскую деятельность;
  • операторы туристских информационных систем;
  • организации, предоставляющие услуги экскурсоводов (гидов), гидов-переводчиков и инструкторов-проводников.

Мера поддержки действует как для уже существующих объектов туристической деятельности, так и для помещений, которые откроют или реконструируют под эти цели.

На какие услуги распространяется нулевая ставка

Нулевую ставку по НДС можно использовать для двух категорий услуг:

1. Сдача в аренду, использование на других основаниях объектов туристской индустрии, которые удовлетворяют двум условиям:

  • введены в эксплуатацию (реконструированы) после 1 января 2022 года,
  • включены в реестр объектов туристской индустрии (пп. 18 п. 1 ст. 164 НК РФ). Такой реестр утверждает Правительство РФ. Порядок подачи документов для аккредитации представлен на сайте Федерального агентства по туризму.

2. Размещение туристов в гостиницах и иных местах проживания туристов, которые уже работают или будут открыты (реконструированы) после 1 июля 2022 года (пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Когда действует нулевой НДС

Для объектов туристской деятельности, указанных в первом пункте выше, срок применения нулевой ставки по НДС установлен в 20 последовательных кварталов, то есть на пять лет, начиная от даты ввода объекта в эксплуатацию, но не ранее 1 июля 2022 года.

Для уже открытых гостиниц из второго пункта срок применения нулевой ставки по НДС начинается с 1 июля 2022 года и заканчивается 30 июня 2027 года. Для гостиниц, которые будут открыты после 1 июля 2022 года, нулевая ставка будет действовать 20 последовательных кварталов, то есть пять лет, начиная с квартала введения их в эксплуатацию.

Как заполнять декларацию по нулевой ставке НДС

Даже применяя нулевую ставку НДС, операции по реализации необходимо отражать в декларации по НДС. Первые операции по нулевой ставке будут внесены в декларации по НДС за 3 квартал 2022 года.

  • Необходимо заполнить 4 раздел декларации, где указать коды операций в строке 010:

1011455 — реализация услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включенных в реестр объектов туристской индустрии;

1011456 — реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые являются объектами туристской индустрии, введенными в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включенными в реестр объектов туристской индустрии;

1011457 — реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые не являются объектами туристской индустрии, введенными в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включенными в реестр объектов туристской индустрии.

В будущем коды применения для объектов туристской индустрии могут быть изменены.

  • В строке 020 следует отразить налоговую базу по всем операциям, облагаемым по налоговой ставке 0%, в разрезе каждого кода операции отдельно, если их в декларации будет несколько.
  • Строка 030 предусмотрена для налоговых вычетов по подтвержденной реализации под 0%.

— Если вычеты были указаны ранее в разделе 3 в момент получения счетов-фактур от контрагентов, отражать их повторно в разделе 4 не обязательно.

— Если вычеты будут указаны в разделе 4, вычеты из раздела 3 необходимо будет восстановить в строке 050, чтобы не произошло их задвоение.

Как подтвердить нулевую ставку

Как правило, при подтверждении нулевой ставки НДС в налоговый орган по месту учета сдается декларация по НДС с заполненным разделом 4 и одновременно подается комплект документов, подтверждающих реализацию по ставке 0%.

Чтобы подтвердить право на применение нулевой ставки услуг, указанных в пп.18 п. 1 ст. 164 НК РФ, налогоплательщики должны подавать в инспекцию:

  • акт ввода объекта в эксплуатацию,
  • договор об аренде или другой договор пользования.

Для подтверждения услуг, перечисленных в пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ, налогоплательщики должны подать в инспекцию:

  • отчет о доходах от оказания услуг,
  • акт ввода объекта в эксплуатацию.

В обоих случаях моментом определения налоговой базы считают последнее число каждого квартала.

Если не представить подтверждающие документы или подать их не в полном объеме, налоговый орган не подтвердит применение нулевой налоговой ставки и начислит НДС к уплате с реализации по ставке 20%.

Частые вопросы отельеров

В настоящий момент остается немало вопросов о том, как применять новые нормы Налогового кодекса о нулевой ставке НДС. Рассмотрим два самых распространенных.

  • Какие именно услуги проживания можно облагать по ставке 0%, а какие нет?

Например, отель при бронировании номеров предоставляет своим постояльцам завтрак и посещение спа-центра, которые входят в стоимость. Можно ли в таком случае применять ставку 0% ко всей стоимости номера или нет? В настоящий момент официального ответа на этот вопрос нет, представители налоговых органов обещали выпустить разъясняющее письмо в ближайшее время. А пока налогоплательщикам приходится самостоятельно решать, какие услуги включать в стоимость проживания по ставке 0%, а какие не стоит, так как они могут вызвать вопросы у налоговиков.

  • Как рассчитывать ставку НДС, когда туристы заезжают в номер в конце июня и выезжают в первых числах июля?

В такой ситуации первая половина срока проживания прошла до 1 июля и облагалась по ставке 20%, а вторая половина облагается по ставке 0%. Налоговики здесь  рекомендуют заключать с гостями допсоглашение, где будут прописаны обе ставки НДС для разных периодов (до 1 июля — 20%, с 1 июля — 0%), или предоставлять  скидку на проживание на усмотрение гостиницы.

Преимущество нулевой ставки НДС 

В заключение разберем, почему отельерам выгодно применять нулевую ставку НДС. Дело в том, что налогоплательщики на общей системе налогообложения, которые исчисляют НДС, хоть и по ставке 0%, могут применять вычеты от контрагентов в полном объеме. В отличие, в частности, от необлагаемой реализации, когда вычеты применять нельзя.

НДС, который ранее надо было начислять и выставлять по ставке 20%, теперь можно будет направить на другие цели или снизить стоимость своих услуг для туристов.

Рассмотрим преимущество нулевой ставки на примере:

Гостиница ООО «Орион» во 2 квартале 2022 года закупила телевизоры на  сумму 1 200 000 руб., в том числе НДС 20% — 200 000 руб. В этом же квартале реализация от сдачи номеров туристам составила 1 800 000 руб., в том числе НДС 20% — 300 000 руб. Согласно декларации по НДС за 2 квартал к уплате должна быть представлена сумма в размере 100 000 руб. (300 000 руб. – 200 000 руб.).

В 3 квартале ООО «Орион» начнет применять ставку НДС 0% при сдаче номеров в аренду, закупит еще телевизоры на сумму 1 200 000 руб., в том числе НДС 20% — 200 000 руб. Реализация от сдачи номеров составит 2 000 000 руб., НДС 0% — 0 руб.

В 3 квартале ООО «Орион» покажет сумму вычетов в размере 200 000 руб. и укажет всю сумму от реализации в 4 разделе НДС и сумму НДС 0%. Декларация будет представлена к возмещению в размере 200 000 руб. (0 руб. – 200 000 руб.) Гостиница в 3 квартале сможет вернуть 200 000 руб. из бюджета на свой расчетный счет.

Таким образом, в 3 квартале прибыль от сдачи номеров в аренду увеличится на 200 000 руб. Расходы же останутся прежними, но итоговая сумма по декларации теперь подлежит возмещению из бюджета. Тогда как во 2 квартале сумма от реализации была меньше, расходы были на том же уровне, но в бюджет пришлось заплатить 100 000 руб. Сейчас же гостиница сможет потратить денежные средства на любые улучшения или снизить стоимость своих услуг, чтобы привлечь большее количество туристов.

 

Материал уже оценили 4 гостя на:
4.75
4.8
Другие оценили статью на 4.8* из 5. А ваше мнение?